Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах

В целях упорядочения налогообложения доходов, получаемых физическими лицами от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений:

1. Установить, что:

1.1. доходы физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее – физические лица), получаемые от сдачи другим физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем 500 базовых величин в налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода, облагаются подоходным налогом в пределах налоговых ставок согласно приложению;

1.2. размер фиксированных сумм подоходного налога в пределах налоговых ставок, определенных настоящим Указом , устанавливается областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного пункта;

1.3. при определении размера доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, принимается базовая величина, действующая на последнюю в налоговом периоде дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 17 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 года ”О подоходном налоге с физических лиц“ ( Ведамасцi

Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Б еларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6, 2/1175) (далее – Закон);

1.4. при получении в налоговом периоде доходов от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере более 500 базовых величин физические лица представляют в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) в порядке и в сроки, установленные статьей 23 Закона;

1.5. при получении физическими лицами от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей доходов, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта, подоходный налог исчисляется и уплачивается в порядке и в сроки, установленные Законом, по ставкам, определенным в пунктах 1 или 2 статьи 18 данного Закона;

1.6. физические лица, для которых осуществляемая в соответствии с законодательством деятельность по сдаче другим физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, не является предпринимательской, обязаны до установленного в договоре аренды (субаренды), найма (поднайма) жилого и (или) нежилого помещений (далее – договор) срока фактического предоставления таких помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем) зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или (для договоров поднайма жилых помещений в домах государственного жилищного фонда) в жилищно-эксплуатационной либо иной организации, осуществляющей эксплуатацию соответствующего жилого дома.

Форма договора устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.

Местные исполнительные и распорядительные органы и организации, указанные в части первой настоящего подпункта, обязаны зарегистрировать договор в 2-дневный срок с даты его представления физическим лицом по установленной форме и в течение 5 дней с даты такой регистрации направить копию этого договора в налоговый орган по месту жительства физического лица;

1.7. несоблюдение установленной законодательством формы договора не освобождает физическое лицо от обязанности уплаты фиксированных сумм подоходного налога;

1.8 . исчисление и уплата фиксированных сумм подоходного налога производятся физическими лицами в размерах, установленных областными или Минским городским Советами депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находятся сдаваемые жилое и (или) нежилое помещения, одним из следующих способов по выбору физического лица:

за весь налоговый период не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем). Уплата фиксированных сумм подоходного налога за каждый последующий налоговый период производится не позднее первого числа года, за который осуществляется уплата налога. При изменении размеров базовой величины и (или) налоговых ставок в течение налогового периода, за который фиксированные суммы подоходного налога уплачены, такие суммы перерасчету не подлежат;

за один месяц не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем), а в последующем – ежемесячно не позднее первого числа месяца, за который осуществляется уплата налога. При изменении размеров базовой величины и (или) налоговых ставок подлежащие уплате фиксированные суммы подоходного налога перерасчитываются с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение.

Физическим лицам, имеющим право на стандартные налоговые вычеты из доходов в соответствии со статьей 13 Закона (далее – вычеты), фиксированные суммы подоходного налога исчисляются налоговым органом при представлении документов, подтверждающих право на вычеты, исходя из дохода, определяемого как разница между доходом, соответствующим установленной фиксированной сумме подоходного налога, и суммами вычетов исходя из установленного размера базовой величины в месяце, в котором производится уплата фиксированных сумм подоходного налога. Исчисление фиксированных сумм подоходного налога с учетом вычетов осуществляется за период их уплаты. В случае утраты физическим лицом права на вычеты в течение периода, за который произведена уплата фиксированных сумм подоходного налога, это лицо в 30-дневный срок со дня утраты такого права обязано сообщить об этом в налоговый орган и произвести доплату причитающихся фиксированных сумм подоходного налога;

1.9. при получении физическим лицом доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений в течение месяца (первое получение доходов после заключения договора либо получение их после возобновления договора ), а также в случае прекращения получения таких доходов в течение месяца исчисление фиксированных сумм подоходного налога за этот месяц производится пропорционально количеству дней сдачи жилых и (или) нежилых помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем) в указанном месяце;

1.10 . от уплаты подоходного налога освобождаются физические лица, получающие доходы от сдачи в наем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, признанным таковыми в соответствии с законодательством и направленным на работу комиссией по персональному распределению.

2. Совету Министров Республики Беларусь в двухмесячный срок принять меры по реализации настоящего Указа.

3. Областным и Минскому городскому Советам депутатов, облисполкомам и Минскому горисполкому в двухмесячный срок привести свои нормативные правовые акты в соответствие с данным Указом.

4. Настоящий Указ вступает в силу через два месяца после его официального опубликования, за исключением пунктов 2, 3 и данного пункта, вступающих в силу со дня официального опубликования этого Указа.